Мы знаем, что ЮЛ и ИП, применяющие УСН, с 1 января 2025 года являются плательщиками НДС.
Условия для начисления и уплаты НДС с 1 января 2026 года:
Если доходы за 2025 год превысили 20 млн руб., то исчисление НДС будет производиться с начала 2026 года;
Если доходы за 2025 год не превысили 20 млн руб., но превысили 20 млн руб. в течение 2026 года, то исчисление НДС будет производиться с 1 числа месяца, следующего за месяцем такого превышения;
Если доходы за 2025 год составили менее 20 млн руб., то с 1 января 2026 года применяется освобождение от уплаты НДС. Такое освобождение носит обязательный характер для плательщиков УСН. Уведомления об освобождении от уплаты НДС представлять в налоговый орган не требуется.
Также у плательщиков УСН, освобожденных от исчисления и уплаты НДС в бюджет, отсутствует обязанность выставлять счета-фактуры и представлять декларацию по НДС.
Справочно: Обязанность по исчислению и уплате НДС с 1 января 2025 года возникает у налогоплательщиков при превышении доходов в 2024 году либо в течение 2025 года на сумму более 60 млн руб.
Обязанность по исчислению и уплате НДС в последующие периоды :
с 1 января 2027 года возникает у налогоплательщиков при превышении доходов в 2026 году либо в течение 2027 года на сумму более 15 млн руб;
с 1 января 2028 года возникает у налогоплательщиков при превышении доходов в 2027 году либо в течение 2028 года на сумму более 10 млн руб.
Есть выбор:
рассчитывать НДС по общеустановленным ставкам, применяя 22, 10 или 0% и вычеты (в соответствии с гл. 21 НК РФ);
применять пониженные ставки НДС 5 или 7%.
Ставку НДС 5% при УСН с 1 января 2026 года можно применять в следующих случаях (подп. 1 п. 8 ст. 164 НК РФ):
сумма доходов за 2025 год составила более 20 млн руб., но не превысила в 2026 году с учетом коэффициента-дефлятора – 272,5 млн руб;
применялось освобождение от НДС в 2026 году, но право на него было утрачено, потому что сумма доходов превысила 20 млн руб. с начала 2026 года.
Если в течение 2026 года применяется ставка НДС 5%, а доходы превысили с учетом коэффициента-дефлятора 272,5 млн руб., налогоплательщик утрачивает право на эту ставку с 1 числа месяца, следующего за месяцем превышения. При утрате права на ставку НДС 5 % необходимо в общем случае применять ставку 7 %.
Ставку НДС 7% при УСН с 1 января 2026 года можно применять в следующих случаях (подп. 2 п. 8 ст. 164 НК РФ):
сумма доходов в 2026 году составила более 272,5 млн руб., но не превысила (с учетом коэффициента-дефлятора) 490,5 млн руб;
в 2026 году применялось освобождение от НДС или пониженная ставка НДС 5 или 7 %, но налогоплательщик утратил право на них, так как сумма доходов с начала года превысила лимит 490,5 млн руб.
Если соответствующий лимит доходов будет превышен, право на применение ставки 7 % утрачивается с 1 числа месяца такого превышения (подп. 2 п. 8 ст. 164 НК РФ).
Одновременно, с 1 числа месяца такого превышения налогоплательщик утрачивает право на применение УСН (абз. 1 п. 4 ст. 346.13 НК РФ)
Если есть освобождение от НДС или применяется ставка НДС 5 или 7 %, «входной» и «ввозной» НДС включается в стоимость приобретенных товаров (работ, услуг) и прочее.
